はじめに
名もなきキャリコンこと敬天愛人です。
先日も確定申告ネタの記事を書きまして、その続編になります。
開業費の仕訳処理が終わりまして、税務署にも念のため確認しましたが、
先日のブログに掲載した内容でOKとの事でしたので完結しました！
ちなみに開業費は個人事業主でも任意償却できるので、
繰延資産として仕訳を処理した後は期末にやることはないそうで、
来期以降、任意償却したいタイミングで開業費償却や減価償却勘定として
会計処理するのが他のサイトを見ても一般的なようです。
では、今回は前回の確認で中途半端になっていた、
個人事業主として本業からの収入がある場合に、
アフィリエイト収入は副業とみなされ雑所得になるのか？
それとも本業の一部として事業所得で確定申告してよいのか？を
改めて税務署に確認しました。
私の主なアフィリエイト収入源は、
グーグルアドセンス・Amazon・A8.ｎｅｔ・楽天アフィリエイトですので、
それぞれに対応した仕訳処理を紹介していこうと思います。
また、国家検定補佐員の仕事で、業務委託というんですかね、
キャリアコンサルティング協議会から給与所得の源泉徴収票が出ており、
会社用の通帳に入金してもらったので勘定科目は売上で処理していました。
これについても税務署で確認しましたので紹介して行きたいと思います。
かなり紆余曲折しているので見づらかったらすいませんm(_ _)m
キャリアコンサルタントの事業所得
まずはブログが事業所得（雑収入ではなく売上）とみなされるのかですが、
弊社は主にブログで試験対策講座のPRを行っていますし、
テキストの販売などもしています。
まあ、売上としては大した金額ではないのですが、
楽天アフィリエイトやA8は1円単位の収入の月もありますので（笑）、
金額的にも本当にどこからどこまで申告すべきなのか確認しました。
税務署の回答
弊社のブログ内容であれば本業の事業内容に関連しているので、
事業所得（売上）で計上して良いという結果になりました。
細かい話は省きますが、事業所得で処理できるということは、
税制上のメリット（課税面）があると思っていいでしょう。
※私の事業では大してメリットは無さそうですけど（笑）
実際の仕訳処理を紹介
次に具体的な仕訳処理をしていかないといけませんので、
いくつかのサイトを参考に情報収集してみました。
まずは根本的な視点ですが、会計処理の原則を確認します。
青色申告は発生主義です、
複式簿記＝発生主義という概念がありますからね。
弊社の事業内容は今のところ売掛金が発生しない事業形態なので、
先ほど税務署に連絡した際に念のため未収金で処理していいか確認し、
ＯＫはもらっているので未収金勘定で処理して様子をみたいと思います。
※出来るだけ仕訳や帳簿は少なくコンパクトがいいと思っているので、
売掛金台帳と買掛金台帳を省きたいという意図もあります。
それと売掛金の定義では、
「売掛金は「商品」「製品」を販売した場合である」や、
「「売掛金」になるためには、「取引基本契約」が必要」など、
非常にややこしい解釈になるようです。
厳密に言えばアフィリエイト収入は、
本業の営業に含まれない所得だと思いますので未収金勘定、
一方で、事業に関連している事業所得とも言えるので売上勘定、
この解釈で行こうかと思います。
しかし、ここで待った！をかける情報がありまして、
「未収入金が多く計上されていると、
金融機関側では決算書の評価を下げる原因ともなる」や、
「未収入金に計上するには前提として、
決算期後1年以内に回収予定のものであることが必要」と、
書いてあるではないですか。
・・・・・、これは困りました。
う～・・・ん。
多面的に情報収集すると、ほとんどのサイトが売掛金で処理を推奨してますし、
売上と対になる仕訳の勘定科目は売掛金という会計原則もあるようですので、
（雑収入は未収金と対をなす勘定科目とのこと）
やはり経営的に考えると売掛金勘定で処理することに変更しました(>_<)
ではでは、気を取り直して進みます。
事業主貸勘定を有効活用
仕訳処理の方法はこちらのサイトが見やすく分かりやすかったです。
楽天アフィリエイトのポイント振り込みの仕訳と、
ポイントを事業以外で使う際の煩雑さも含めて、
事業主貸勘定で仕訳する情報が参考になりました。
私のアフィリエイト収入は個人の通帳に入金されているので、
入金時の仕訳では事業主貸勘定で処理します。
最初はあえて計上してから、帳簿上は相殺する等の処理をしていたので、
そういう意味では仕訳の数を減らすことも出来て良かったです。
ちなみに楽天アフィリエイトで一番簡単そうな仕訳処理は
こちらのサイトが教えてくれました。temporubato.net
ポイントが付与された時点で同日に事業主貸勘定で処理するという方法を
取っていますので分かりやすく仕訳処理も楽です。
税理士さんのお墨付きみたいなので
今回からこのやり方で処理しようと思います。
アフィリエイト収入をまとめて計上？
もう一点、アフィリエイト収入という一括りで、
月ごとにまとめて計上できないものかなとも考えました。
これも調べたのですが、そういう処理をしているサイトが見つからず、
また、混同するとどの取引先の収入がどうなったのかという
分析もしづらくなってしまいます。
売掛金の処理も煩雑になってしまうかもしれませんし・・・。
そもそも論でも無理っぽいですし、楽天アフィリエイトのポイントと
グーグルアドセンスの入金は根本的に質も違うので
大人しく分けて計上することにしました。
４社のアフィリエイト収入の仕訳まとめ
グーグルアドセンス収入の仕訳処理
売上確定日／入金日 ： 当月末締め／翌月２０日前後支払
【売上確定時の仕訳例】
３／３１ 借方 売掛金 〇〇円 ／貸方 売上 〇〇円
摘要欄 Googleアドセンス 2月分売上
【入金確定時の仕訳例】
４／２０ 借方 事業主貸 〇〇円／貸方 売掛金 〇〇円
摘要欄 Googleアドセンス 2月分入金
Amazonアソシエイト収入の仕訳処理（ポイントで入金）
売上確定日／入金日 ： 当月末締め／翌々月末前後支払
【売上確定時の仕訳例】
３／３１締めの３月分の報酬は、
５／１ 借方 売掛金 〇〇円 ／ 貸方 売上 〇〇円
摘要欄 アマゾンアソシエイト３月分売上
【入金確定時の仕訳例】
５／３１
借方 事業主貸 〇〇円－３００円 ／ 貸方 売掛金 〇〇円
支払手数料 ３００円
摘要欄 アマゾンアソシエイト３月分入金
※12万を超えてる場合は源泉徴収額も仕訳する必要があります。
必要な方はこちらのサイトが参考になります。
Amazonの源泉徴収額（Tax Withholding）の帳簿での仕訳方法とか | 弱小アフィリエイターの税金メモ
Ａ8.ｎｅｔ（フアンコミユニケ−シヨンズ）収入の仕訳処理
売上確定日／入金日 ： 当月末締め／翌々月１５日前後支払
【売上確定時の仕訳例】
３／３１締めの３月分の報酬は、
３／３１ 借方 売掛金 〇〇円 ／ 貸方 売上 〇〇円
摘要欄 A8.net３月分売上
【入金確定時の仕訳例】
５／１５
借方 事業主貸 〇〇円－３０円 ／ 貸方 売掛金 〇〇円
支払手数料 ３０円
摘要欄 A8.net３月分入金
※手数料が発生するため売掛金のうち３０円分を手数料の支払いに充当します。
楽天アフィリエイト収入の仕訳処理（ポイントで入金）
売上確定日／入金日 ： 翌月末締め／翌々月１０日前後支払
【売上確定時の仕訳例】
楽天アフィリエイトレポート成果報酬又はポイント利用・獲得履歴表を確認。
翌々月の１０日にポイントが付与されるので、
この成果レポートを基準に、売上確定月と入金月を同じ月内で処理する。
よって、３／３１締めの３月分の報酬は、
５／１０ 借方 売掛金 〇〇円 ／ 貸方 売上 〇〇円
摘要欄 楽天アフィリ３月売上ポイント分
５／１０ 借方 事業主貸 〇〇円／ 貸方 売掛金 〇〇円
摘要欄 楽天アフィリ３月売上ポイント分を事業主へ
※楽天ポイントの売り上げが入った後、その日に事業主個人の生活費として充当
ちなみに３０００ポイント以上はキャッシュで支払なので仕分けは変わってきます。
確定日と支払日まとめ
主なアフィリエイトの「確定日と支払日」のまとめは、
こちらのサイトがおススメです。
各ASPの「確定日」と「支払い日」まとめ【アフィリエイト】 | 弱小アフィリエイターの税金メモ
終わりに
さて、これで正しい仕訳処理の方法も分かりまして、
実は仕訳を修正する作業も先ほど終了しました(; ･`д･´)ﾖｼｯ
明日はいよいよ決算書と確定申告書を作成したいと思います。
仕訳は今回決めたルールで今後やっていくことになりますし、
変更した場合は脱税になるので、特に慎重に処理方法を決定しました。
税務署もアフィリエイト収入には目を光らせているそうですので、
皆さんも気をつけて会計処理を行ってください。
この記事が少しでもお役に立てば幸いです。
確定申告をされている皆様、改めましてお疲れ様ですm(_ _)m
本日もお忙しいところ、
お読みいただきありがとうございました。
次回は確定申告まとめです(｀・ω・´)ゞ
起業した経緯やフリーランスで働いて行くことに
興味のある方はこちらの記事を参考にして下さい。
